Как платить налоги в связи с возмещением сотрудникам расходом на сотовую связь?

Рассмотрим ситуацию, когда у организации имеется договор с оператором сотовой связи, в соответствии с которым в пределах утвержденного лимита сотрудникам возмещаются расходы на сотовую связь, остальная же часть считается переговорами в личных целях и их стоимость удерживается из зарплаты сотрудника месяцем позже (то есть стоимость переговоров в личных целях за апрель удерживается из майской заработной платы). В составе стоимости услуг оператором сотовой связи предъявляется НДС (18%).

На основании п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы на оплату услуг связи относятся к расходам по обычным видам деятельности. Расходы по оплате услуг связи признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99).

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), предусматривает, что для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

В соответствии с Инструкцией в дебет счета 73 относятся суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц. На суммы удержаний из сумм оплаты труда записи производятся по кредиту счета 73 записи в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Кроме того, необходимо учитывать следующее.

Согласно п. 1 ст. 44 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" услуги связи пользователям оказывают операторы связи на основании договора об оказании услуг связи, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством и Правилами оказания услуг подвижной связи, утвержденными постановлением Правительства РФ от 25.05.2005 N 328.
Следовательно, организация не оказывает услуги связи своим сотрудникам, так как не является оператором связи.

В связи с этим полагаем, что для целей исчисления НДС возмещение сотрудниками расходов на сотовую связь не приводит к возникновению объекта налогообложения. Косвенным подтверждением такой позиции является письмо Минфина России от 24.03.2007 N 03-07-15/39 (смотрите также письмо УМНС по г. Москве от 19.03.2003 N 24-11/15066).

Так как вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, то суммы НДС в части, приходящейся на стоимость телефонных переговоров сверх установленного лимита, возмещаемую сотрудником, к вычету не принимаются.

Источник: http://neg-ufa.ru/stat/2/2738