Основные изменения с 1 января 2025 года для налогоплательщиков, применяющих УСН

Федеральными законами от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 29.10.2024 № 362-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

С 1 января 2025 года повышаются:

• размер доходов для перехода на УСН с 112,5 млн до 337,5 млн рублей;
• средняя численность сотрудников для применения УСН с 100 до 130 человек;
• размер доходов для применения УСН до 450 млн рублей;
• размер по остаточной стоимости основных средств с 150 млн до 200 млн рублей.

Также введены следующие изменения по УСН:

• коэффициент-дефлятор на 2025 год, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, равен 1;
• если налогоплательщик встал на учет в другом субъекте, где ставка ниже, налог исчисляется по ставке, которая применялась до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение 3 лет;
• отменяются повышенные ставки 8% и 20% в зависимости от объекта налогообложения и размера доходов (будут действовать ставки в размере 6% и 15% в зависимости от объекта налогообложения).

Также с 1 января 2025 года налогоплательщик при нарушении условий применения УСН считается утратившим право на применение указанной системы не с начала квартала, а с начала месяца, в котором произошло это нарушение.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на добавленную  стоимость.

Если доходы налогоплательщика в 2024 году не превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него отсутствует.

При доходах в 2024 году в размере более 60 млн рублей налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать НДС.

Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих УСН, которые с 1 января 2025 года признаются плательщиками НДС, размещены на официальном сайте ФНС России в рубрике "Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами" (письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).